Структурное подразделение: Лаборатория исследований налоговой политики (Милоголов Н.С.)

Руководитель работ: Милоголов Николай Сергеевич, кандидат экономических наук, старший научный сотрудник, Лаборатория исследований налоговой политики, ИПЭИ

Сроки выполнения:  2020 год.

Актуальность исследования: с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов. Данная конструкция налога имеет как преимущества (высокая собираемость, простота), так и недостатки (слабое выполнение задачи перераспределения финансовых ресурсов, расширение неравенства по доходам населения, низкая адресность и эффективность налоговых льгот по НДФЛ). Выбор такой конструкции НДФЛ был обусловлен существующими на тот момент времени ограниченными возможностями налогового администрирования, а также высоким уровнем уклонения от налогов при выплате заработной платы. В настоящее время в связи с кардинальным изменением возможностей налогового администрирования, связанных с внедрением цифровых технологий и повышением прозрачности, а также увеличением издержек, связанных с уклонением от налогов, актуальной задачей является реформирование методологии исчисления НДФЛ в направлении повышения справедливости и прогрессивности налогообложения. В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России) предложены меры по выравниванию налоговых ставок для резидентов и нерезидентов, а также по усилению критериев определения налогового резидентства физических лиц, в связи с чем целесообразно выявить возможные эффекты от данных мер с точки зрения степени прогрессивности НДФЛ и нейтральности налогообложения различных типов доходов.

Основная цель исследования: анализ финансового механизма и и разработка предложений по совершенствованию НДФЛ в Российской Федерации, направленных на усиление прогрессивности налогообложения и достижение налоговой нейтральности.

Основные фундаментальные и прикладные задачи, решаемые в рамках исследования: 

  • анализ действующего в Российской Федерации механизма налогообложения НДФЛ в условиях цифровой трансформации налогового администрирования с точки зрения реализации целей нейтральности и прогрессивности налогообложения;
  • анализ зарубежного опыта налогообложения доходов физических лиц и внедрения цифровых технологий в процесс администрирования НДФЛ;
  • разработка сценариев реформирования НДФЛ в Российской Федерации в направлении повышения прогрессивности и реализации принципа нейтральности, расчет экономических и фискальных эффектов;
  • разработка предложений по внесению изменений в методологию исчисления НДФЛ в России с учетом усиления потенциала налогового администрирования с использованием цифровых технологий.
Реализация поставленных задач обеспечит вклад в развитие научных основ подоходного налогообложения, будет способствовать расширению и углублению теории и практики исчисления НДФЛ в контексте решения экономической проблемы неравенства доходов населения, повысит качество научной обоснованности принципов справедливости и нейтральности налоговой системы.