Структурное подразделение: Лаборатория исследований бюджетной политики (Соколов И.А.)
Руководитель работ: Белев Сергей Геннадьевич, кандидат экономических наук, старший научный сотрудник, Лаборатория исследований бюджетной политики, ИПЭИ
Сроки выполнения: 2020 год.
Актуальность исследования:в период 2010-х гг. налоговое законодательство Российской Федерации в части налогообложения прибыли организаций претерпело изменений в ряде сфер: налогообложение контролируемых групп налогоплательщиков, изменение правил трансфертного ценообразования. 1 января 2017 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс, согласно которым в период с начала 2017 г. по конец 2020 г. вводится ограничение на размер переносимой суммы убытков прошлых периодов, составляющее 50% от налоговой базы по налогу на прибыль за текущий период. Вместе с этим, в 2017 году, значительно выросли поступления в бюджет по налогу на прибыль. До сих пор остается слабо изученным вопрос о том, в какой мере рост поступлений по налогу на прибыль связан с введением 50%-го ограничения. Для оценки изменений инвестиционной активности, налоговой нагрузки важно понимать, в какой степени введение изменений в сфере налогообложения прибыли организаций повлияло на решения компаний. Кроме того, для проведения эффективной бюджетно-налоговой политики необходимо предусмотреть последствия снятия рассматриваемого ограничения в 2021 году.
Основная цель исследования: оценка эффектов, вызванных изменениями налогового законодательства Российской Федерации в части налогообложения прибыли организаций, включая влияние изменений предельной эффективной ставки налога на прибыль на бюджет Российской федерации и на решения, принимаемые компаниями.
Основные фундаментальные и прикладные задачи, решаемые в рамках исследования:
- обзор международного опыта и мировых трендов изменения ставки налога на прибыль, в частности, вызванного предоставлением государством возможности переноса убытков и других налоговых льгот;
- обобщение эмпирических подходов к оценке эффектов от изменения предельной эффективной ставки налога на прибыль организаций;
- определение каналов влияния изменения механизма налоговой компенсации убытков и других налоговых льгот на решения, принимаемые компаниями; выявление краткосрочных и долгосрочных бюджетных эффектов от введения ограничения на перенос убытков;
- оценка бюджетных последствий введения и снятия ограничения на перенос убытков; оценка последствий сохранения ограничения на перенос убытков; формулирование выводов о направлении и масштабе эффектов от изменения налогообложения прибыли организаций.