Структурное подразделение:  Лаборатория развития налоговой системы

Руководитель работ:  Чернякова Елена Евгеньевна, Старший научный сотрудник,

Сроки выполнения: 2023 год.

Актуальность исследования: На сегодняшний день как с теоретической, так и с практической точки зрения акцизы представляют собой не только инструмент пополнения доходной части бюджета, но и возможный регулятор социально-экономических процессов в обществе. В части акцизов важным является соотношение их экономического содержания и их социального значения, что особенно актуально в условиях новых экономических вызовов, возникших в 2022 г. в связи с международными санкциями. Вместе с тем Россия входит в ЕАЭС, соответственно дополнительно при принятии решений в области акцизного налогообложения необходимо учитывать наднациональный аспект так как косвенное налогообложение входит в рамки юрисдикции, интересов ЕАЭС.Акцизы на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, являясь важным косвенным налогом, играют большую роль в формировании налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивают значительную долю поступлений в консолидированный бюджет. Вместе с тем, например, акцизы на алкоголь в принципе являются одними из самых низкособираемых налогов на территории Российской Федерации . Причиной этому служит особенность алкоголя как товара с низкой эластичностью спроса, повышение цены которого незначительно влияет на спрос. Потребитель склонен использовать самодельные аналоги, а производители экономят на качестве продуктов, а также используют различные схемы для уклонения от уплаты налогов, например в виде преднамеренного занижения налоговой базы, а именно класса подакцизных товаров и сокрытии реальных объемов производства . Кроме того, акцизные ставки в отношении алкогольной продукции являются твердыми (специфическими), следовательно сумма налога не зависит от суммы продукции, что опять же, влияет на налоговые поступления, так как сумма налога, которую уплачивает производитель дешевой алкогольной продукции при реализации единицы продукции, не отличается от ее дорогого аналога .Одновременно стоит отметить, что на уровне субъектов Федерации применяются различные стимулирующие меры для местного производства, что приводит к определенному сепаратизму . В условиях изменения структуры импорта на территорию РФ (из-за недружественных действий ряда стран), предполагаем, что будут приниматься различные меры поддержки местного производства, в том числе и алкогольного. Возможное обложение безалкогольных газированных напитков (отсутствующее на сегодняшний день) может стать источником дополнительных доходов бюджета и защиты здоровья населения. Ещё одним вопросом акцизной политики является сокращение спроса на табачную продукцию среди различных слоёв населения, которому уделяется повышенное внимание как на международном, так и на национальном уровнях. Основным риском повышения ставок акциза на сигареты называют развитие теневого сектора рынка табачных изделий. Поэтому основной задачей сбалансированной акцизной политик является пополнение федерального бюджета с учетом векторов охраны здоровья граждан. При этом важную роль играет совместное развитие акцизной политик на территории всех государств-членов ЕАЭС.

Основная цель исследования: формулировка предложений по совершенствованию налоговой политики России в части акцизного налогообложения

Основные фундаментальные и прикладные задачи, решаемые в рамках исследования:

1.Теоретические аспекты акцизного налогообложения, включая налогообложение аддиктивных товаров.

2.Акцизное налогообложение в России на современном этапе развития.

3.Акцизное налогообложение в иных странах-членах ЕАЭС, наднациональное законодательство ЕАЭС.

4.Международный опыт налогообложения ряда подакцизных товаров.

5.Разработка предложений по совершенствованию акцизного налогообложение в России в современных условиях.