Лаборатория развития налоговой системы

 

14 июля Лаборатория развития налоговой системы (ИПЭИ) провела в РАНХиГС научный семинар по теме «Международные налоговые соглашения: теория и практика судебных решений по трансграничным налоговым спорам; новации в подходе к разрешению споров в сфере контроля за трансфертным ценообразованием» с участием ведущих экспертов-практиков.

В первой части семинара, которую открыла заведующая Лабораторией развития налоговой системы Наталья Корниенко  эксперты обсудили общий контекст действия международных налоговых соглашений, концепцию фактического права на доход (или бенефициарной собственности на доход), судебную практику РФ и применение Комментария Модельной налоговой конвенции ОЭСР и судебную практику по разным типам споров с иностранными элементами.

Предложенная тематика вызвала значительный интерес. В семинаре приняли участие партнёр PwC Светлана Стройкова, советник отдела налоговой политики Департамента финансовой политики ЕЭК Дмитрий Бобрышев, партнёр KPMG Илларион Лемейтюнен, глава налоговой практики Linklaters в России Виктор Мачехин, руководитель аналитической службы Пепеляев Групп Вадим Зарипов, старший юрист Goltsblat BLP Алла Зверькова, с.н.с. Лаборатории развития налоговой системы ИПЭИ РАНХиГС Елена Минина и др.

Старший научный сотрудник Лаборатории развития налоговой системы Елена Минина в своем докладе «Трансфертное ценообразование 2017: нематериальные активы и иные актуальные вопросы» вынесла на обсуждение предложение ввести, как минимум, исключения в части сделок с нематериальными активами между налоговыми резидентами РФ, как это сделано с первого января 2017 года в отношении межгрупповых беспроцентных займов между резидентами. «Есть вариант максимум – оставить для трансфертного контроля сделок с нематериальными активами только случаи, когда одной из сторон такой сделки является лицо – налоговый резидент оффшорной юрисдикции».

В ходе мероприятия эксперты так же обсудили роль судебной практики в толковании международных налоговых соглашений за рубежом и в РФ, возможность применения выводов зарубежной судебной практики в  спорах между налоговыми органами и налогоплательщиками в РФ.

Директор отдела международного налогообложения и трансфертного ценообразования, партнёр PwC, Светлана Стройкова привела интересные примеры судебных споров в сфере контроля трансфертного ценообразования.

Вадим Зарипов провёл интересную параллель и предлагает оценивать сделки по трансфертному ценообразованию, используя закон сохранения энергии: «Если где-то убыло, значит, где-то прибыло». Таким образом, нужно смотреть, где была получена прибыль, и был ли уплачен там налог. Таким надпринципом (по собственному выражению Вадима) и руководствовался Верховный Суд в деле «Спорткар Центр».

Про проблемы контроля за внутрироссийскими сделками с взаимосвязанными лицами на практике рассказал Илларион Лемейтюнен, партнёр КПМГ. Он также высказал пожелание о наличии отдельной процедуры контроля для таких сделок и об использовании российских источников и баз данных для оценки рыночной стоимости нематериальных активов. «Ряд лицензионных договоров  подлежит обязательной регистрации в Роспатенте, они могли бы эту информацию обрабатывать, агрегировать и даже на коммерческой основе предоставлять налогоплательщикам. Это был бы полезный источник для определения рыночной стоимости нематериальных активов по таким сделкам, как роялти за товарные знаки, патенты, франшизы».

Сравнение практики в России и за рубежом вызвало бурную дискуссию, в которой приняли участие как юристы российских консалтинговых компаний, так и научные сотрудники, и представители Евразийской экономической комиссии (ЕЭК). Так, говорили про международный обязательный арбитраж и позицию России, ЕЭС и ОЭСР, БРИКС и США.

Виктор Мачехин поднял вопрос о приоритете защиты бизнеса или фискальных интересов вопросе ТЦО и налогов в регионах, которую можно решить другими налогами, другими инструментами. 

Участники затронули также проблему этики и справедливой доли налогов. Рассказав о парламентских слушаниях в Великобритании,  связанных с налогообложением компаний Google и Amazon, научный сотрудник Лаборатории развития налоговой системы Наталья Пушкарёва подняла вопрос о том, как соотносится необходимость защиты бизнеса, поддержка развития технологий и регулярный пополнение бюджета за счет налогов.

Алла Зверькова говорила про доступность информации зарубежных источников, и что она обусловлена не тем, что налогоплательщики раскрывают, а иными механизмами, которые заставляют публиковать  эту информацию. Также Алла сказала, что «единственное, что сейчас изменит практику – это многосторонние конвенции по изменению действующих соглашений», особенно в части злоупотребления льготами.

В ходе обсуждения были упомянуты громкие, знаковые судебные дела, на основе которых можно делать выводы о позиции российских судов в целом и сравнить её с международной. Кроме того, Светлана Стройкова провела черту между судебным путём решения споров и «путём договорённостей». Наталья Корниенко, в свою очередь, напомнила про идею горизонтального мониторинга.

Некоторые выводы обозначил советник отдела налоговой политики Департамента финансовой политики ЕЭКа Дмитрий Бобрышев, сказав, что необходимо систематизировать наработанную практику по трансфертному ценообразованию, а ЕЭК следует обобщить информацию  по данному вопросу на основе опыта пяти стран.

Продолжение научного семинара запланировано на осень.

 

Материалы события:

Презентация Корниенко Н.Ю. Международные налоговые соглашения: теория и практика в части судебных решений, опыт стран

Презентация Мининой Е.Е. Перспективы и возможность применения новых методологических подходов, используемых в международной практике для целей контроля за трансфертным ценообразованием в РФ

Презентация Стройковой С. Обзор нескольких ключевых дел по трансфертному ценообразованию

Презентация Пушкаревой Н.А. Судебная практика по делам о трансферном ценообразовании: обобщение мирового опыта

Вопросы к обсуждению

Список участников семинара

Президентская академия – национальная школа управления