Структурное подразделение: Лаборатория развития налоговой системы
Руководитель работ: Чернякова Елена Евгеньевна, старший научный сотрудник научно-исследовательской лаборатории, Лаборатория развития налоговой системы, ИПЭИ
Сроки выполнения: 2022 год.
Актуальность исследования: В соответствии с «Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», добровольная постановка на учет для иностранных поставщиков с использованием НДС-офиса при осуществлении любых видов деятельности (реализации в адрес российских покупателей) заявлена как часть актуальных вопросов налогообложения на перспективу. Данный вопрос был предложен бизнес-сообществом, и будет рассмотрен Правительством РФ в ближайшем будущем. На данный момент постановка на учет для иностранных поставщиков с использованием НДС-офиса уже применяется и является обязательной при оказании электронных услуг иностранными компаниями в России, перечень таких электронных услуг закреплен в п.1 ст. 174 НК РФ и, на наш взгляд, требует расширения.Кроме этого, позитивный опыт добровольной постановки иностранных организаций на учет в целях НДС существует в Канаде, США, Великобритании, Таиланде и других странах, что позволит провести максимально подробный анализ зарубежного опыта по данному вопросу. В рамках научного отчета планируется рассмотреть международный опыт в части добровольной постановки иностранных компаний на налоговый учет для целей НДС как таковой, при этом особый акцент будет сделан на анализ возможной онлайн регистрации и соответственно налогообложения, администрирования таких иностранных компаний. На данный момент лабораторией уже проанализирована часть темы - налогообложение, администрирование иностранных электронных услуг с применением НДС-офиса в рамках исследований лаборатории вопросов налогообложения цифровой экономики.
Основная цель исследования: Целью является освобождение от формальных барьеров системы постановки на учет для целей НДС иностранных компаний, оказывающих электронные услуги получателям в России, для привлечения к налогообложению в РФ как можно больше иностранных компаний.
Основные фундаментальные и прикладные задачи, решаемые в рамках исследования:
- Анализ зарубежного опыта уплаты НДС иностранными компаниями с акцентом на добровольность регистрации и онлайн взаимодействие с налоговыми органами;
- Анализ действующего налогового законодательства России в части уплаты НДС иностранными компаниями, включая вопрос применения института налоговых агентов;
- Подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства в России, включая внесение изменений в определенные статьи главы 21 НК РФ.