Структурное подразделение: Лаборатория развития налоговой системы
Руководитель работ: Чернякова Елена Евгеньевна, старший научный сотрудник научно-исследовательской лаборатории, Лаборатория развития налоговой системы, ИПЭИ
Сроки выполнения: 2022 год.
Актуальность исследования: Пандемия коронавируса в 2020-2021 гг. внесла серьезные изменения во многие сферы жизни и деятельности физических лиц, компаний, стран, повлекла ответную реакцию со стороны государств – в частности, введение ограничений на передвижение между странами и внутри одной страны, перевод на удаленную работу сотрудников там, где это возможно. Данные изменения нашли отражение и в налогообложении (в том числе, в части учета расходов в условиях удаленной работы, определения налогового резиденства). Помимо пандемии коронавируса необходимо выделить углубляющуюся цифровизацию, как тенденцию, приводящую, например, к ускорению развития ЭДО налоговых органов, значительному росту доходов физлиц от Ютуба (YouTube), Патреона (Patreon), Твича (Twitch) и иных сходных источников доходов за счет подписок, донатов (donate), рекламы. Отметим, что значительному росту доходов способствовала и пандемия коронавируса. Соответственно, возникла необходимость идентификации и налогообложения новых видов доходов у физических лиц. Еще одной современной тенденцией является широкое использование режимов ИП, самозанятых в экономике. Применение данных режимов не только упрощает вовлечение физлиц в легальную предпринимательскую деятельность, но и дает дополнительные возможности для уклонения от налогообложения. Наиболее яркий пример – дело УБЕР(Uber) в Великобритании. Расширение использования криптовалют и начало фактического налогообложения доходов от криптовалют также является еще одной современной тенденцией, требует уточнение порядка налогообложения криптовалют в России. Все выше названные тенденции требуют их детального анализа, по результатам которого целесообразна корректировка налогового законодательства России. Не исключено, что в рамках НИР будут найдены, проанализированы и иные современные тенденции, которые также отразятся при подготовке предложений по совершенствованию налогообложения физлиц в России.В России можно отметить целый ряд дополнительных изменений, новых тенденций в области налогообложения физлиц- создание отдельной налоговой инспекции для работы с налогоплательщиками - богатыми физлицами, введение фиксированного налога с прибыли КИК, изменение/разрыв СИДН с несколькими странами, что неизбежно влечет изменение налогообложения соответствующих доходов физлиц. Данные российские тенденции, первые результаты и последствия данных тенденций также целесообразно рассмотреть с целью подготовки возможных изменений налогового законодательства России. Еще одной современной российской тенденцией является изменение подхода к налогообложению физлиц как такового. Долгое время, по мнению Минфина России, налоги на физлиц в России были одни из самых низких в мире, однако, данная ситуация требует корректировки. В соответствии с последними изменениями налогового законодательства введена ставка 15% по налогу на доходы физических лиц, обложение депозитов. По данному вопросу помимо обзора изменений налогообложения доходов физлиц с целью увеличения налога на доходы физлиц в 2022, целесообразна взаимоувязка данных изменений с сокращением/увеличением неравенства доходов физлиц в России.
Основная цель исследования: Модернизация некоторых аспектов действующей системы налогообложения физлиц с целью обеспечения прав граждан РФ и фискальных интересов государства.
Основные фундаментальные и прикладные задачи, решаемые в рамках исследования:
- Обзор основных современных изменений в мире и России, которые влияют или могут повлиять на налогообложение физлиц;
- Выявление и анализ современных тенденций налогообложения физлиц в мире;
- Выявление и анализ дополнительных современных тенденций налогообложения физлиц, характерных для России;
- Подготовка предложений по совершенствованию налогообложения физлиц в России.